Top fahrtenbuch elektronisch anerkannt Update

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Ordnungsgemäßes Fahrtenbuch: Grundsätze | Personal | Haufe New

21/03/2013 · Der BFH hat – wie zuvor das Finanzamt – das Fahrtenbuch nicht anerkannt, weil es nicht vollständig und nicht “in sich geschlossen” war. Damit bestätigte der BFH seine Rechtsprechung. Die Präzisierung von Angaben mit nachträglich erstellten Auflistungen hatte er bereits in seinem vorhergehenden Urteil verworfen ( BFH, Urteil vom 1.3.2012, VI R 33/10, BStBl …

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Ergänzt oder vervollständigt ein Arbeitnehmer die unzureichenden Angaben im Fahrtenbuch durch Listen und Ausdrucke des Terminkalenders des Arbeitgebers, liegt kein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch vor

Steuerpflichtige, denen von ihrem Arbeitgeber ein Dienstwagen zur Verfügung gestellt wird, den sie auch für private Fahrten nutzen dürfen, müssen den damit verbundenen geldwerten Vorteil als Arbeitslohn versteuern

Der Vorteil wird grundsätzlich monatlich pauschal mit 1 % des Bruttolistenpreises bemessen

Alternativ können auch die der privaten Nutzung zuzurechnenden anteiligen Kosten angesetzt werden, wenn der Steuerpflichtige das Verhältnis von Dienstreisen zu privater Nutzung durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachweisen kann

Dieses Wahlrecht kann auch im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung geltend gemacht werden

Mindestangaben im Logbuch

Ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch sollte folgende Angaben enthalten (vgl

R 8.1 Abs

9 Nr

2 Satz 3 LStR):

Datum und Kilometerstand zu Beginn und Ende jeder einzelnen externen Aktivität;

Ziel und Reiseroute;

Zweck der Reise und Geschäftspartner gesucht;

Nachweis über Privatreisen

Anforderungen des Finanzamtes an ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch

Aus einem ordnungsgemäßen Fahrtenbuch müssen insbesondere Datum und Ziel der jeweiligen Fahrten hervorgehen.

die jeweiligen Fahrten ausweisen

Fahrten müssen vollständig aufgezeichnet werden.

aufgezeichnet

Das Logbuch muss „in sich geschlossen“ sein

Nachträgliche Änderungen sind nicht möglich

Diktiergerät und Excel-Tabelle sind kein richtiges Fahrtenbuch

Ergänzt oder vervollständigt ein Arbeitnehmer die unzureichenden Angaben im Fahrtenbuch durch Listen und Ausdrucke des Terminkalenders des Arbeitgebers, ist das Fahrtenbuch nicht in Ordnung

Ein elektronisches Fahrtenbuch wird von den Finanzbehörden nur dann für die Besteuerung der Privatnutzung eines überlassenen Dienstwagens anerkannt, wenn daraus die gleichen Informationen gewonnen werden können wie aus einem manuell geführten Fahrtenbuch

Nachträgliche Änderungen müssen entsprechend der Funktionalität des verwendeten Programms technisch unmöglich sein oder zumindest deren Umfang in der Datei selbst dokumentieren und offenlegen

Ein mit Excel geführtes Fahrtenbuch ist nach diesen Maßstäben kein ordentliches Fahrtenbuch (vgl

BFH, Urteil vom 16

November 2005 zu einer Computerdatei als ordentliches Fahrtenbuch)

Ebenso werden Aufnahmen auf Diktiergeräten vom Finanzamt nicht als ordentliches Fahrtenbuch anerkannt

Urteile über nachträgliche Änderungen oder Ergänzungen des Logbuchs:

In einem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH, Urteil vom 13

November 2012, VI R 3/12, BFH/NV 2013 S

526) bestand das Fahrtenbuch aus handschriftlichen Grundaufzeichnungen; diese enthielten fortlaufend die Fahrten nach Datum, Uhrzeit, Laufleistung und gefahrenen Kilometern

Bei den Angaben zu Strecke und Ziel wurde bei den Dienstfahrten nur „Fremddienst“ vermerkt

Die aufgesuchten Personen, Firmen oder Behörden seien in einer vom Arbeitgeber erstellten und vom Kläger nicht veränderbaren Anlage – einem elektronisch geführten Kundenterminkalender – zu finden

Der BFH hat – wie zuvor das Finanzamt – das Fahrtenbuch nicht anerkannt, weil es nicht vollständig und nicht „in sich geschlossen“ sei

Der BFH bestätigte damit seine Rechtsprechung

Die Angabe von Informationen mit nachträglicher Auflistung hatte er bereits in seinem vorangegangenen Urteil (BFH, Urteil vom 01.03.2012, VI R 33/10, BStBl 2012 II S

505) zurückgewiesen

Urteile über elektronische Aufzeichnungen

In einem anderen Urteilsfall vor dem Finanzgericht Köln führte der Kläger sein Fahrtenbuch in Form eines Diktiergeräts

Zu Beginn einer Fahrt diktiert er den Zweck der Fahrt, das Datum und den Kilometerstand

Unterwegs sprach er besondere Ereignisse (z

B

Staus, Straßensperrungen oder Umleitungen) und am Ende den Kilometerstand auf das Gerät

Nach Angaben des Klägers war während des Vortrags das Radio eingeschaltet, um seine Aussagen zu untermauern

Die Ankündigungen auf dem Tonband wurden von seiner Sekretärin durchschnittlich zweimal pro Woche in Excel-Dateien übertragen

Die Blätter wurden aufbewahrt und am Ende eines jeden Jahres gebunden

Die Bänder wurden auch konserviert und nicht überspielt

Der Lohnsteuerprüfer erkannte das Fahrtenbuch jedoch nicht an und ermittelte den geldwerten Vorteil nach der Ein-Prozent-Regelung

Bei dem auf Richtigkeit zu prüfenden Fahrtenbuch handelt es sich laut Urteil um die vom Kläger im Auto besprochenen einzelnen Kassetten und nicht um die Excel-Tabellen

Denn letzteres kann jederzeit geändert werden

Die besprochenen Kassetten stellen jedoch kein richtiges Logbuch dar

Sie können jederzeit geändert werden, auch wenn sie mit Schwierigkeiten verbunden sind

Jeder einzelne Band kann komplett neu beschrieben werden und ist nicht gegen Verlust gesichert

Zudem sei es nach Ansicht der Richter nicht mit vertretbarem Aufwand zu überprüfen, ob die Bänder „eins zu eins“ in die Excel-Tabellen übernommen wurden

(Finanzgericht Köln, Urteil vom 18.06.2015 zu einem Diktiergerät als Fahrtenbuch, Aktenzeichen 10 K 33/15 – Revision genehmigt)

Anforderungen an elektronische Fahrtenbücher

Die besonderen Anforderungen an elektronische Aufzeichnungen können Sie im Artikel „Anerkennung des elektronischen Fahrtenbuchs durch das Finanzamt“ nachlesen.

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Elektronisches FahrtenbuchFahrtenbuch führen & Steuern … Update

Ein Fahrtenbuch kann elektronisch oder handschriftlich geführt werden. Je nachdem, welche Methode angewandt wird und wozu die Führung dient, gibt es verschiedenen Möglichkeiten. Zum einen kann es per Hand durch den Fahrer, den Halter oder den Fuhrparkleiter geschrieben werden.

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Der größte Vorteil des elektronischen Fahrtenbuchs ist, dass es sich fast vollständig selbst schreibt

Da die wichtigsten Informationen automatisch über GPS-Daten erfasst und gespeichert werden, reduziert sich Ihr eigener Aufwand auf ein Minimum

Datum, Start und Ende, die Distanz und beide Kilometerstände werden direkt im elektronischen Fahrtenbuch vermerkt

Die gefahrenen Strecken sind somit immer im Fahrtenbuch und müssen nur nachträglich bearbeitet werden

Hierfür wird das Online-Portal benötigt

Dort können Sie der Anleitung folgen und alle notwendigen Änderungen vornehmen

Dies kann unmittelbar nach einer Fahrt oder innerhalb einer Woche nach der Fahrt erfolgen

Zu den wichtigen Ergänzungen, die in dieser Zeit gemacht werden müssen, gehören der Zweck der Fahrt, der Name des Kunden oder der Firma etc

und der jeweilige Fahrer

Dieser Punkt zeigt, dass das Logbuch immer aktuell zu halten ist

Obwohl die wichtigsten Informationen zur Strecke immer sofort erfasst werden, müssen die fehlenden Informationen 7 Tage später nachgereicht werden

Geschieht dies nicht, wird jede Fahrt in eine private Fahrt umgewandelt und kann nicht mehr bearbeitet werden

Die dadurch entstehenden Kosten trägt in diesem Fall der verantwortliche Fahrer.

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Technische Informationen Januar

Liebe Leserinnen und Leser, nachfolgend haben wir für Sie die aktuellsten Informationen zu unseren Fachthemen in kompakter Form zusammengestellt

Zunächst

Alle Steuerzahler

Keine Erbschaftssteuervergünstigung beim Erwerb von Privatvermögen

Der Bundesfinanzhof hat kürzlich bestätigt, dass auch Erbschaften ab dem 1

Juli 2016 der Erbschaftsteuer unterliegen

Die Entscheidung war von Praktikern mit Spannung erwartet worden, da insbesondere in Frage gestellt wurde, ob der Gesetzgeber im November 2016 erbschaftsteuerliche Regelungen rückwirkend in Kraft setzen könnte 1

Juli 2016

Auslöser des Rechtsstreits war das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 17

Dezember 2014

Dieses hatte entschieden, dass das damals geltende Erbschaftsteuergesetz verfassungswidrig sei, aber bis zur Verabschiedung eines neuen Gesetzes weiter angewendet werden könne durch den Gesetzgeber

Der Gesetzgeber war verpflichtet, bis spätestens 30

Juni 2016 eine neue Regelung zu schaffen

Sachverhalt Im vorliegenden Fall trat die Erbschaft für die Steuerpflichtige am 28

August 2016 ein

An diesem Tag verstarb ihre Tante, die ihr lediglich Privatvermögen vermachte

Zu diesem Zeitpunkt war das Gesetzgebungsverfahren zur Änderung des Erbschaftsteuergesetzes noch nicht abgeschlossen

Der Steuerpflichtige vertrat daher die Auffassung, dass ihr Erwerb nicht erbschaftsteuerpflichtig sei, die Rückwirkung der Neuregelung unzulässig und damit verfassungswidrig sei

Das sah der Bundesfinanzhof anders

Da das Bundesverfassungsgericht festgestellt hatte, dass das bisherige Recht bis zur Einführung einer Neuregelung fortgelte, sei die Festsetzung der Erbschaftsteuer für das erworbene Privatvermögen auf der Grundlage der bestehenden Vorschriften rechtmäßig

Der Gesetzgeber hat lediglich die Besteuerung des Erwerbs von Betriebsvermögen neu geregelt

Die Regelungen zum Erwerb von Privatvermögen haben sich (wie vorliegend) nicht geändert

Bitte beachten Sie | Daher konnte der Bundesfinanzhof auch offen lassen, ob die 2016 geänderten großzügigen Regelungen zum Erwerb von Betriebsvermögen verfassungskonform sind

Denn sie spielten in dem Streit keine Rolle

Quelle | BFH-Urteil vom 06.05.2021, Az

II R 1/19, unter www.iww.de, Zugangsnr

225803; BFH, PM Nr

41/21 vom 11.11.2021

Am Anfang

Privates Verkaufsgeschäft bei Trennung und anschließender Scheidung

In Deutschland endet etwa jede dritte Ehe mit einer Scheidung

In der Folge beschäftigte sich das Finanzgericht München kürzlich mit einer interessanten Frage: Kann ein Privatverkauf auch bei einer Trennung und anschließender Scheidung vorliegen, wenn die Ehefrau mit Zwangsvollstreckung in das Einfamilienhaus drohte, um den Ehemann dazu zu bewegen seinen Miteigentumsanteil verkaufen? Die Antwort des Finanzgerichts lautet: ja

Hintergrund

Der Spekulationsbesteuerung unterliegen private Grundstücksverkaufsgeschäfte, bei denen der Zeitraum zwischen Kauf und Verkauf nicht mehr als zehn Jahre beträgt

Wirtschaftsgüter sind jedoch ausgeschlossen

in der Zeit zwischen Kauf und Verkauf ausschließlich für eigene Wohnzwecke (1

Alternative) oder

im Jahr der Veräußerung und in den beiden Vorjahren zu eigenen Wohnzwecken (2

Alternative)

Anmerkung | Bei beiden Alternativen setzt die Nutzung zu eigenen Wohnzwecken voraus, dass eine Immobilie zum Wohnen geeignet ist und vom Steuerpflichtigen bewohnt wird

Der Steuerpflichtige muss das Gebäude zumindest „auch“ selbst nutzen; ist unbedenklich, wenn er darin gemeinsam mit seinen Familienangehörigen oder einem Dritten wohnt

Keine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken liegt dagegen vor, wenn der Steuerpflichtige die Wohnung entgeltlich oder unentgeltlich an Dritte vermietet, ohne sie gleichzeitig zu bewohnen.

Sachverhalt Im August 2015 zog die Steuerpflichtige EM aus dem Einfamilienhaus der Ehegatten aus (Kaufvertrag: Dezember 2008)

Die Ehe, aus der ein 2007 geborener Sohn hervorging, wurde im Juni 2017 geschieden

Daraufhin drohte die Ehefrau (EF) dem EM mit der Zwangsvollstreckung des Hauses, wenn er ihr seinen Miteigentumsanteil nicht veräußere

Mit der Scheidungsvereinbarung (August 2017) verkaufte EM schließlich seinen Miteigentumsanteil an EF

Entscheidung

Die Voraussetzungen für ein privates Veräußerungsgeschäft liegen nach Auffassung des Finanzgerichts auch bei einer Trennung und der anschließenden Scheidung vor, wenn die Ehefrau im Rahmen der Scheidungsfolgenvereinbarung zur Überzeugung mit einer Zwangsversteigerung gedroht hat der Ehemann, seinen Miteigentumsanteil zu verkaufen

In einem solchen Fall ist es möglich, dass der bisherige Ehemann den Zeitraum zwischen dem Auszug aus der gemeinsamen Wohnung, der anschließenden Scheidung und dem anschließenden Verkauf seines Miteigentumsanteils an seine bisherige Ehefrau nicht als eigene Wohnungsnutzung anrechnen lässt Zwecken, auch dann nicht, wenn der Zeitraum tatsächlich von ihr genutzt wird und das gemeinsame Kleinkind ausgefüllt wurde

Praxisbezug

Man darf gespannt sein, wie sich der Bundesfinanzhof im Revisionsprozess positionieren wird

Hier wurde unter anderem verdeutlicht, wie wichtig es ist, dass der bisherige Ehemann seinen Miteigentumsanteil während dieser Zeit seinem minderjährigen Kind überlassen wollte

Auch das Finanzgericht Düsseldorf hat kürzlich entschieden, dass Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften auch aus der Zwangsvollstreckung von Grundstücken resultieren können

Eine mögliche wirtschaftliche Notlage steht der Annahme einer vorsätzlichen wirtschaftlichen Tätigkeit nicht entgegen

Es ist daher davon auszugehen, dass auch ein Verkauf, der eine drohende Zwangsversteigerung abwenden soll, den Tatbestand des Verkaufs erfüllt

Denn eine Vergleichbarkeit mit einem Vermögensverlust durch Enteignung soll nicht gegeben sein

Interessant dürften auch die Ausführungen des BFH zur Ausnahme (Nutzung zu eigenen Wohnzwecken) im Berufungsverfahren sein

Hinweis | Betroffene Steuerbescheide sollten möglichst bis zur höchstrichterlichen Klärung offen gehalten werden

Quelle | FG München, Urteil vom 11.03.2021, Az

11 K 2405/19, Rev

BFH: Az

IX R 11/21, unter www.iww.de, Zugangsnr

223935; BFH-Urteil vom 23.07.2019, Az

IXR 28/18; FG Düsseldorf, Urteil vom 28.04.2021, Az

2 K 2220/20 E

Zum Anfang

Vermieter

Grundsteuerbefreiung: Anwendung bei erheblichen Mietausfällen

Bei erheblichen Mietausfällen im Jahr 2021 kann bis zum 31

März 2022 ein Antrag auf Teilerlass der Grundsteuer gestellt werden

Voraussetzung ist eine erhebliche Minderung der Einkünfte, die der Steuerpflichtige nicht zu vertreten hat

Dies ist der Fall, wenn der normale Bruttogewinn um mehr als die Hälfte reduziert wird

Ist dies der Fall, kann die Grundsteuer um 25 % erlassen werden

Hinweis | Werden die Einkünfte nicht vollständig ausgezahlt, ist sogar eine Grundsteuerbefreiung von 50 % möglich

Quelle | §§ 34, 35 Grundsteuergesetz (GrStG)

Am Anfang

Freiberufler und Gewerbetreibende

Zur Zuschreibung des Teilwerts von Fremdwährungsverbindlichkeiten

Die Höherbewertung einer Verbindlichkeit aus einem Fremdwährungsdarlehen (Teilwertaufwertung) ist zulässig, wenn der Eurowert gegenüber der Fremdwährung aufgrund einer grundlegenden Änderung der wirtschafts- oder geldpolitischen Daten der beteiligten Währungsräume gefallen ist

Das ist eine aktuelle Entscheidung des Bundesfinanzhofs.

Verbindlichkeiten, die in einer anderen Währung als dem Euro zu begleichen sind, dürfen in der Steuerbilanz nur dann mit einem höheren Wert als dem Wert zum Zeitpunkt ihrer Entstehung angesetzt werden, wenn die am Bilanzstichtag eingetretenen Wechselkursänderungen vorliegen voraussichtlich dauerhaft

Bei langfristigen Fremdwährungsverbindlichkeiten ist dies in der Regel nicht der Fall, da davon ausgegangen werden kann, dass sich die Wertunterschiede bis zur Rückzahlung des Darlehens ausgleichen werden

Von einer voraussichtlich dauerhaften Wertveränderung ist jedoch auszugehen, wenn sich die Währungsdaten zwischen dem Euro-Währungsgebiet und der Fremdwährung (hier der Schweizer Franken) so grundlegend ändern, wie dies zum Bilanzstichtag 31

2010 aufgrund der europäischen Staatsschuldenkrise

Quelle | BFH-Urteil vom 10.06.2021, Az

IV R 18/18, unter www.iww.de, Zugangsnr

225541; BFH, PM Nr

39/21 vom 28.10.2021

Am Anfang

Photovoltaik-Kleinanlagen: Hobby auf Anfrage wurde konkretisiert

Die Feststellung der Gewinnerzielungsabsicht ist häufig Anlass für Streitigkeiten mit dem Finanzamt

Das gilt auch für kleine Photovoltaikanlagen, sodass das Finanzamt hier vereinfacht hat: Das Hobby auf Antrag

Da in diesem Schreiben Fragen unbeantwortet blieben, wurde es nun präzisiert

Auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen ist ohne weitere Prüfung davon auszugehen, dass die Photovoltaikanlage oder vergleichbare Blockheizkraftwerke (BHKW) nicht mit Gewinnerzielungsabsicht betrieben werden (= steuerlich unbeachtliches Hobby)

)

Der Antrag gilt in allen offenen Veranlagungszeiträumen (VZ) und für die Folgejahre

PRAXISTIPP | Eine Anwendung kann insbesondere dann sinnvoll sein, wenn für ältere Jahre bereits Verluste erfasst wurden und diese Jahre nicht mehr geändert werden können

Dann werden diese Verluste steuerlich einbehalten, zukünftige Gewinne unterliegen jedoch nicht der Besteuerung

Betreiber kann ein Steuerpflichtiger oder ein Joint Venture sein

Hinsichtlich der Festlegung der Grenzen wurden Vorgaben gemacht: Alle Photovoltaikanlagen/BHKW, die von einem Antragsteller betrieben werden, bilden ein Unternehmen, sodass die jeweiligen Leistungen zu addieren sind

Dies gilt sowohl für Anlagen, die sich auf demselben Grundstück befinden, als auch für Anlagen auf unterschiedlichen Grundstücken

Auch Anlagen, die die übrigen Anforderungen der Vereinfachungsregel nicht erfüllen (z

B

Anlagen, deren Strom einem Mieter des Antragstellers zur Verfügung gestellt wird), sind einzubeziehen

Dabei ist es für die Anwendung unbedenklich oder unerheblich, ob das System

an einem zu eigenen Wohnzwecken genutzten Einfamilienhaus,

ein zu eigenen Wohnzwecken genutztes Zweifamilienhaus (mit Mietwohnung) bzw

in einem Mehrfamilienhaus (mit mindestens einer zu Wohnzwecken genutzten Wohnung) befinden

Zu beachten ist auch, dass der (Teil-)Stromverbrauch durch einen Mieter oder für sonstige interne oder fremde betriebliche Zwecke technisch unmöglich sein muss

Dies gilt nicht, wenn die Mieteinnahmen in der VZ 520 Euro nicht übersteigen

Für Neuanlagen (Inbetriebnahme nach dem 31.12.2021) muss der Antrag bis zum Ende des VZ nach dem Jahr der Inbetriebnahme gestellt werden

Für Altanlagen (Inbetriebnahme vor dem 31.12.2021) muss der Antrag bis zum 31.12.2022 gestellt werden

Bitte | beachten Anlagen, die vor 2004 in Betrieb genommen wurden und die nach dem Ende der Förderung in die Einspeisevergütung im Sinne des § 21 Abs

1 Nr

3 EEG 2021 eintreten (Auslaufanlagen), können danach nur noch Bastler werden 20 Jahre Betrieb frühestens

Der Antrag ist nur für das RZ wirksam, das dem RZ folgt, in dem zuletzt die garantierte Einspeisevergütung gewährt wurde.

Neue gesetzliche Regelung? Experten kritisieren teilweise, dass ein solcher Steuereingriff nur durch ein Schreiben des Bundesfinanzministeriums geregelt wird, das die Gerichte nicht bindet

Aber auch auf gesetzgeberischer Ebene scheint das Thema „auf Touren zu kommen“

Der Bundesrat forderte in seiner Stellungnahme vom 5

November 2021 eine (Einkommens-)Steuerbefreiung für die Stromerzeugung aus Solaranlagen mit einer möglichen Gesamtleistung von bis zu 30 kW und aus KWK-Anlagen mit einer installierten elektrischen Leistung von bis zu 7,5 kW

Die weitere Entwicklung bleibt vorerst abzuwarten

Quelle | BMF-Schreiben vom 29.10.2021, Az

IV C 6 – S 2240/19/10006:006, unter www.iww.de, Zugangsnr

225592

Zum Anfang

Spielhallenbewirtungskosten sind nur teilweise steuerlich absetzbar

Wenn eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung stellt, handelt es sich um geschäftliche Unterhaltung, deren Kosten den Gewinn nur um 70 % schmälern

Das entschied das Finanzgericht Köln

Sachverhalt In den streitigen Jahren betrieb eine GmbH mehrere Spielstätten

Um ihren Besuchern den Aufenthalt in den Spielhallen angenehm zu gestalten und die Spielzeit zu verlängern, boten sie neben geschnittenen Baguettes, Pizza Wedges und Kuchen das ein oder andere Freigetränk an

Die Kosten hierfür beliefen sich auf rund 30.000 Euro pro Jahr

Bei einer Betriebsprüfung erhöhte das Finanzamt die Gewinne um 30 % dieser Ausgaben

Grund: Es ist nicht nur ein Geschenk wie ein Kaffee in einem Meeting

Vielmehr handelt es sich um Bewirtungskosten, die nach § 4 Abs

5 Nr

2 EStG den Gewinn nicht mindern dürfen, wenn sie 70 % der Aufwendungen übersteigen

Die hiergegen erhobene Klage, mit der die GmbH einen vollständigen Abzug der Kosten forderte, blieb erfolglos

Nach der Urteilsbegründung ist die unentgeltliche Bereitstellung von Speisen und Getränken zum sofortigen Verzehr durch Kunden stets eine Bewirtung, die zu einem beschränkten Betriebsausgabenabzug führt

Dabei spielt es keine Rolle, ob das Catering im Vordergrund steht oder ob es aus Sicht des Gastgebers primär der Werbung oder Repräsentation dient

Bloße Gefälligkeiten an Besucher, für die die Finanzbehörden einen vollen Betriebsausgabenabzug zulassen, bestehen nicht

Denn das ist nicht nur eine Geste der Höflichkeit

Vielmehr soll der Spieler möglichst lange in der Spielhalle bleiben, damit höhere Einnahmen erzielt werden können

Hinweis | Die Entscheidung ist noch nicht rechtskräftig

Denn die GmbH hat eine Nichtzulassungsklage eingereicht, die beim Bundesfinanzhof anhängig ist

Quelle | FG Köln, Urteil vom 29.04.2021, Az

10 K 2648/20, NZB BFH: Az

XI B 54/21, unter www.iww.de, Zugangsnr

225153; FG Köln, PN vom 11.10.2021

Am Anfang

Gesellschafter und Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften

Verdeckte Gewinnausschüttung: Möglichkeit der unentgeltlichen Nutzung einer Immobilie

Für die Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung genügt die jederzeitige Möglichkeit der unentgeltlichen Nutzung eines in Spanien belegenen Grundstücks durch eine spanische Kapitalgesellschaft durch ihre in Deutschland ansässigen Gesellschafter

Nach einer Entscheidung des Hessischen Finanzgerichtshofs (Revision hängig) ist der Umfang der tatsächlichen Nutzung unerheblich

Hintergrund: Eine verdeckte Gewinnausschüttung ist vereinfacht ausgedrückt ein Vermögensvorteil, der dem Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft außerhalb der gesellschaftsrechtlichen Gewinnausschüttung gewährt wird

Eine verdeckte Gewinnausschüttung darf den Gewinn der Kapitalgesellschaft nicht schmälern.

Auch eine verdeckte Gewinnausschüttung wurde im Streit nicht ausgeschlossen, weil die Liegenschaft nur für sehr kurze Aufenthalte genutzt wurde, die den Zweck hatten, den Verkauf der Liegenschaft zu fördern

Quelle | FG Hessen, Urteil vom 14.12.2020, Az

9 K 1266/17, Rev

BFH: Az

VIII R 4/21, unter www.iww.de, Zugangsnr

221045

Zum Anfang

Mehrwertsteuerzahler

Ab 2022 gilt eine neue 10 %-Grenze für Aufsichtsratsmitglieder

Entgegen der bisherigen Rechtsprechung hat der Bundesfinanzhof 2019 entschieden, dass das Aufsichtsratsmitglied nicht als umsatzsteuerlicher Unternehmer tätig ist, wenn es kein fälliges Vergütungsrisiko trägt zu einer festen Festvergütung

Nun hat auch das Bundesfinanzministerium seine Perspektive angepasst

Dabei gelten – abgesehen von den für Beamte und politische Mandatsträger erlassenen Sonderregelungen – folgende Grundsätze: Eine feste Vergütung liegt insbesondere bei einer pauschalen Aufwandsentschädigung vor, die für die Dauer der Aufsichtsratszugehörigkeit gezahlt wird

Sitzungsgelder für die tatsächliche Teilnahme und Aufwandsentschädigungen nach tatsächlichem Aufwand sind jedoch keine festen Vergütungen

Besteht die Vergütung des Mitglieds aus fixen und variablen Bestandteilen (Mischvergütung), ist es grundsätzlich selbstständig, wenn die variablen Bestandteile im Kalenderjahr mindestens 10 % der Gesamtvergütung (einschließlich erhaltener Aufwandsentschädigungen) ausmachen

Die Erstattung von Reisekosten ist nicht Bestandteil der Vergütung und daher bei der Ermittlung der 10 %-Grenze nicht zu berücksichtigen

Diese Kriterien sind für jedes Aufsichtsratsmandat gesondert zu prüfen

Das BMF weist darauf hin, dass Ausnahmen in begründeten Fällen möglich sind, ohne dies näher zu erläutern

Bitte beachten Sie | Die neuen Regelungen sind in allen offenen Fällen anzuwenden

Allerdings gibt es eine Unbedenklichkeitsfrist, nach deren Ablauf die bisherige Ansicht auf Leistungen angewendet werden kann, die bis einschließlich 31.12.2021 erbracht wurden

Quelle | BMF-Schreiben vom 08.07.2021, Az

III C 2 – S 7104/19/10001:003, unter www.iww.de, Zugangsnr

225274; BFH-Urteil vom 27.11.2019, Az

VR 23/19 (VR 62/17)

Am Anfang

Gewährleistungszusagen von Fahrzeughändlern: Neuregelung erst ab 2023

Nach einer Entscheidung des Bundesfinanzhofs aus dem Jahr 2018 ist die entgeltliche Gewährleistungszusage eines Kfz-Händlers keine abhängige Nebenleistung zur Fahrzeugübergabe, sondern eine eigenständige Leistung

Ursprünglich wollte das BMF die neue Rechtsprechung auf Garantiezusagen anwenden, die nach dem 30.06.2021 eingegangen wurden

Dann wurde sie verlängert (ab 01.01.2022)

Da auch dieser Zeitraum offensichtlich zu kurz angesetzt war, gilt die neue Perspektive nun auch für Garantiezusagen, die ab dem 1

Januar 2023 erteilt werden

Enorme praktische Auswirkungen

Händler, die Autokäufern ein Garantieversprechen geben, werden steuerlich zum Versicherer

Im Zweifelsfall müssen Sie daher u

Melden Sie sich beim Bundeszentralamt für Steuern an, zahlen Sie Versicherungssteuer und beachten Sie die entsprechenden Aufzeichnungspflichten

Aufgrund der versicherungssteuerpflichtigen, aber umsatzsteuerbefreiten Gewährleistungszusagen ist der Vorsteuerabzug des Händlers aus den Vorleistungen im Zusammenhang mit diesen steuerfreien Verkäufen grundsätzlich ausgeschlossen

Quelle | BMF-Schreiben vom 18.10.2021, Az

III C 3 – S 7163/19/10001:001, unter www.iww.de, Zugangsnr

225347; BFH-Urteil vom 14.11.2018, Az

XI R 16/17

Am Anfang

Arbeitgeber

Steuerfreier Kindergartenzuschuss: Dies gilt für die Rückzahlung von Gebühren

Während der Corona-Pandemie haben viele Städte und Gemeinden die Erhebung von Kindergarten- und Betreuungsgebühren ausgesetzt und zu einem späteren Zeitpunkt darauf verzichtet

Dennoch zahlten die Arbeitgeber weiterhin ihre Zuschüsse aus

Eine scheinbar bundesweit einheitliche Anordnung des Landesfinanzamtes Nordrhein-Westfalen zeigt, wie es bei der Lohnbuchhaltung weitergeht.

Hintergrund: Nach § 3 Nr

33 EStG sind steuerfrei: Neben dem bereits geschuldeten Arbeitsentgelt übernimmt der Arbeitgeber die Unterbringung und Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder von Arbeitnehmern in Kindergärten oder ähnlichen Einrichtungen

Barzahlungen an den Arbeitnehmer sind nur dann steuerfrei, wenn der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber die bestimmungsgemäße Verwendung nachgewiesen hat

Der Arbeitgeber muss die Originalbelege als Belege für das Gehaltskonto aufbewahren

Haben Städte und Gemeinden Kindergarten- oder Betreuungsgebühren nicht erhoben oder bereits erhobene Beiträge erstattet, besteht für das Kalenderjahr 2020 auch ohne ausdrückliche vorherige Zustimmung kein Widerspruch, wenn anzunehmen ist, dass der Arbeitgeber a Darlehen an den Arbeitnehmer

Damit bleiben die Arbeitgeberleistungen für 2020 grundsätzlich steuerfrei

Die im Jahr 2020 gezahlten Zuschüsse sind auf die im Jahr 2021 angefallenen Unterbringungs- und Betreuungskosten anzurechnen

Das heißt: Sind die Kosten geringer als der Betrag, den der Arbeitgeber im Jahr 2020 zu Unrecht steuerfrei gelassen hat, ist die Differenz lohnpflichtig zu behandeln zu Steuern und Abgaben

Beispiel Ein Arbeitnehmer erhält von seinem Arbeitgeber einen Kindergartenzuschuss in Höhe von 120 Euro monatlich

So erhielt er 2020 1.440 Euro steuerfrei

Die Gebühren für den Kindergarten (ebenfalls 120 Euro pro Monat) wurden jedoch für vier Monate erstattet

Im Ergebnis betrugen die tatsächlichen Ausgaben 960 Euro

Laut Anordnung gelten 480 Euro als Darlehen

Dieser Betrag kann 2021 mit den Aufwendungen verrechnet werden

Bleiben der Arbeitgeberzuschuss und die Höhe der Gebühren 2021 unverändert, müssen die 480 Euro aus 2020 dann 2021 versteuert werden

Quelle | OFD Nordrhein-Westfalen, Beschluss vom 27.08.2021, Az

S 2342 2021/0008 St 216

Zum Anfang

Freie Unterkunft und Verpflegung: Neue Sachleistungen für 2022 wurden festgelegt

Die Sachleistungen für unentgeltliche oder vergünstigte Verpflegung und Unterkunft werden jährlich an die Entwicklung der Verbraucherpreise angepasst

2022 beträgt der Sachwert für freie Unterkunft 241 Euro pro Monat (2021 = 237 Euro)

Der monatliche Verpflegungsrichtwert wird im Jahr 2022 um 7 Euro auf 270 Euro erhöht

Abgeleitet aus dem monatlichen Verpflegungsrichtwert ergeben sich für die jeweiligen Mahlzeiten folgende Richtwerte: Sachbezüge für 2022 (Werte für 2021 in Klammern) Mahlzeit monatlich täglich Frühstück 56 EUR (55 EUR) 1,87 EUR (1,83 EUR) Mittag- oder Abendessen 107 EUR (104 EUR) 3,57 EUR (3,47 EUR)

Hinweis | Bei Addition der Tageswerte ergibt die Rundung einen Betrag von 9,01 Euro

Es fallen jedoch EUR 9,00 an (EUR 270/30)

Quelle | Zwölfte Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung, BR-Drs

760/21 (B) vom 26.11.2021

Am Anfang

Arbeitskräfte

Reduzierte Besteuerung: Abfindung im Rahmen einer Sprinterklausel

Die einvernehmliche Beendigung eines Arbeitsverhältnisses liegt regelmäßig (auch) im Interesse des Arbeitgebers

Eine im Gegenzug gezahlte Abfindung wird daher in der Regel als Abfindung zu einem ermäßigten Steuersatz besteuert

Dies gilt nach Auffassung des hessischen Finanzgerichts grundsätzlich auch für eine (zusätzliche) Abfindung, die für die (vorzeitige) Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch Ausübung einer Sprinterklausel gezahlt wird

Denn hier kommt die Kündigung durch den Arbeitnehmer nicht gesondert in Betracht, sondern nur im Zusammenhang mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses insgesamt

Sachverhalt Eine Arbeitnehmerin (AN) hatte mit ihrem Arbeitgeber neben einem Vertrag über die Aufhebung des Arbeitsverhältnisses mit Abfindung eine Sprinterklausel vereinbart

Danach könnte der AN das Arbeitsverhältnis vor dem eigentlich vereinbarten Zeitpunkt gegen eine weitere Abfindung kündigen.

Das Finanzamt hat nur die aus der Beendigung des Arbeitsverhältnisses resultierende Abfindung, nicht aber den aufgrund der Ausübung der Sprinterklausel zugeflossenen Betrag ermäßigt besteuert

Es verwies auf ein Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts, das die Ausübung der Kündigung als neues auslösendes Ereignis gewertet hatte

Allerdings hat das hessische Finanzgericht nun anders entschieden: Auch diese Abfindung hat ihre Rechtsgrundlage im Aufhebungsvertrag und ist nicht losgelöst davon zu sehen

Mit der Kündigungserklärung macht der Arbeitnehmer lediglich von dem im Aufhebungsvertrag eingeräumten Recht Gebrauch, das Arbeitsverhältnis vorzeitig zu beenden

Dieser Gesamtzusammenhang überlagert die Tatsache, dass die Kündigung einseitig vom Arbeitnehmer ausgeht

Quelle | FG Hessen, Urteil vom 31.05.2021, Az

10 K 1597/20, unter www.iww.de, Zugangsnr

223719; PM der FG Hessen vom 27.7.2021; FG Niedersachsen, Urteil vom 08.02.2018, Az

1 K 279/17

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Merkblatt zur Steuerklassenwahl 2022 für Ehegatten und Lebenspartner

Die von der Finanzverwaltung herausgegebene „Hinweise zur Wahl der Steuerklasse für das Jahr 2022 für Ehegatten oder Lebenspartner, die beide erwerbstätig sind“ soll die Wahl einer Steuerklasse erleichtern

Das Merkblatt kann unter www.iww.de/s5621 heruntergeladen werden

Die dem Merkblatt beigefügten Tabellen sind jedoch nur dann zutreffend, wenn die Monatslöhne das ganze Jahr über konstant bleiben

Zudem sagt die einbehaltene Lohnsteuer nichts über die Höhe der jährlichen Steuerschuld aus

Denn die vom Arbeitslohn einbehaltenen Lohnsteuerbeträge stellen grundsätzlich nur Vorauszahlungen auf die endgültige Jahressteuerschuld dar

Inwieweit Erstattungen oder Nachzahlungen nach Jahresende erfolgen, kann nicht pauschal gesagt werden

Maßgeblich sind die Umstände des Einzelfalls

Bitte beachten Sie | Darüber hinaus können sich auch die Lohnsteuerklassen auf die Höhe der Lohnersatzleistungen und des Elterngeldes auswirken

Zunächst einmal

Schlussbemerkungen

Steuern und Sozialabgaben: Fälligkeit 01/2022

Im Monat Januar 2022 sollten Sie besonders auf folgende Fälligkeiten achten:

Steuerdaten (Fälligkeitsdatum):

MwSt

(monatlich): 10.1.2022

Einkommensteuer (monatlich): 10.1.2022

Bei einer Scheckzahlung muss der Scheck mindestens drei Tage vor Fälligkeit beim Finanzamt eingereicht werden

Hinweis | Die für alle Steuern geltende dreitägige Nachfrist für verspätete Zahlung per Banküberweisung endet am 13

Januar 2022

An dieser Stelle wird noch einmal darauf hingewiesen, dass diese Zahlungsnachfrist ausdrücklich nicht für die Zahlung per Scheck gilt

Sozialversicherungsbeiträge (Fälligkeitsdatum):

Sozialversicherungsbeiträge sind spätestens am drittletzten Bankwerktag des laufenden Monats fällig, für den Beitragsmonat Januar 2022 am 27

Januar 2022

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Verzugszinsen

Für die Berechnung der Verzugszinsen wird seit dem 1

Januar 2002 der Basiszinssatz gemäß § 247 BGB zugrunde gelegt

Die Höhe wird am 1.1

und 1.7

um ein Jahr neu festgelegt

Der Basiszinssatz für den Zeitraum vom 1

Juli 2021 bis 31

Dezember 2021 beträgt -0,88 Prozent

Daraus ergeben sich folgende Verzugszinsen:

für Verbraucher (§ 288 Abs

1 BGB): 4,12 Prozent

im unternehmerischen Geschäftsverkehr (§ 288 Abs

2 BGB): 8,12 Prozent*

* für Schulden, die vor dem 29

Juli 2014 entstanden sind: 7,12 Prozent

In der Vergangenheit wurden zur Berechnung der Verzugszinsen folgende Basiszinssätze verwendet:

Berechnung der Verzugszinsen Zinszeitraum vom 1

Juli 2021 bis 31

Dezember 2021 -0,88 Prozent vom 1

Januar 2021 bis 30

Juni 2021 -0,88 Prozent vom 1

Juli 2020 bis 31

Dezember 2020 -0,88 Prozent vom 1

Januar 2020 bis 30

Juni 2020 -0,88 Prozent vom 01.07.2019 bis 31.12.2019 -0,88 Prozent vom 01.01.2019 bis 30.06.2019 -0,88 Prozent vom 01.07.2018 bis 31.12.2019 2018 -0,88 Prozent vom 01.01.2018 bis 30.6.2018 -0,88 Prozent vom 1.7.2017 bis 31.12.2017 -0,88 Prozent vom 1.1.2017 bis 30.6.2017 -0,88 Prozent vom 1.7.2016 bis 31.12.2016 -0,88 Prozent vom 1.1.2016 bis 30.6.2016 -0,83 Prozent vom 1.7.2015 bis 31.12.2015 -0,83 Prozent

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